В ходе осуществления своей деятельности налогоплательщик сталкивается с различными категориями НДС:
1) НДС исчисленный (начисленный, исходящий). При продаже покупателю товаров, продукции, работ или услуг налогоплательщик предъявляет ему не только стоимость проданных ценностей, но и НДС по ним. НДС предъявленный покупателям – это НДС исчисленный, т.е. задолженность перед бюджетом. Начисление НДС не производится, если:
— налогоплательщик продает то, что не облагается НДС;
— налогоплательщик применяет специальный налоговый режим;
— налогоплательщик освобожден от обязанностей налогоплательщика;
— у налогоплательщика в этом периоде не было оборотов, облагаемых НДС.
НДС исчисленный принимает участие в определении НДС к уплате. Между ними прямая связь.
2) НДС входной (входящий). Для осуществления совей деятельности, налогоплательщик приобретает ценности и услуги у поставщиков и подрядчиков. Они предъявляют налогоплательщику не только стоимость предоставленных ему ценностей и услуг, но и НДС по ним. Это и есть НДС входной. НДС входящего не будет, если:
— налогоплательщик приобретает то, что не облагается НДС;
— поставщик, подрядчик применяет специальный налоговый режим;
— поставщик, подрядчик освобожден от обязанностей налогоплательщика;
— налогоплательщик ничего не купил в этом периоде.
НДС входной принимает участие в определении НДС к уплате. Между ними обратная связь.
3) НДС к уплате. Данный федеральный налог полностью зачисляется в федеральный бюджет. НДС к уплате – расчетная величина и определяется по следующей формуле:
НДС к уплате = НДС исчисленный – НДС к вычету
Обычно в составе НДС к вычету преобладает НДС входной. В соответствии с НК РФ вычету подлежит не только НДС входной, но и НДС по ставке 0% при продаже на экспорт и НДС в связи с получением авансов и предоплат.
