В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1 — 3 п. 1 ст.146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахожд Пример расчета
Определить НДС подлежащий уплате в бюджет за второй квартал на основании следующих оборотов:
1) В налоговом периоде покупателю отгружена 10%-я продукция на сумму 330 тыс. руб. с НДС;
2) Оплачена покупателями 10%-я продукция в размере 100 тыс. руб. с НДС;
3) В налоговом периоде покупателю отгружена 18%-я продукция на сумму 200 тыс. руб. с НДС;
4) От покупателя получена предоплата под предстоящую в следующем налоговом периоде отгрузку 10%-й продукции 220 тыс. руб.;
5) От поставщика 10%-го сырья, используемого для изготовления промышленной продукции, получен штраф за нарушение им условий поставки в размере 5000 руб.;
6) Оплачено и оприходовано 18%-е сырье – 44 тыс. руб., в т.ч. НДС 6711, 86 руб.;
7) Оплачен счет за услуги производственного характера, полученные в текущем налоговом периоде, в сумме 4800 руб., в т.ч. НДС – 800 руб.;
8) Оплачено производственное оборудование 90 тыс. руб., в т.ч. НДС – 13728,81 руб.; в налоговом периоде оно поставлено на установку, поставщик – иностранное лицо;
9) Начислена заработная плата промышленно – производственному персоналу – 180 тыс. руб.;
10) Начислен ЕСН – 46800 руб.;
11) Приобретены 10%-е материалы на сумму 44 тыс. руб., в т.ч. НДС – 4 тыс. руб.; материалы оплачены и оприходованы;
12) Оплачена стоимость оборудования в размере 60 тыс. руб., в т.ч. НДС – 9152,54 руб.; на учет оборудование не поставлено.
Решение:
1) НДС исч. = 330000 / 1,1 * 10% = 30000 руб.; (+)
2) Не начисляем НДС, т.к. оплата наступила позже;
3) НДС исч. = 200000 / 1,18 * 18% = 30508,47 руб.; (+)
4) НДС исч. = 220000 * 10 / 110 = 20000 руб.; (+)
5) НДС исч. = 5000 * 18 / 118 = 762,71 руб.; (+)
6) НДС вход. = 6711,86 руб.; сырье оприходовано, т.е. порядок вычета выполняется и, следовательно, 6711,86 руб. к вычету; (-)
7) НДС вход. = 800 руб.; услуги получены в текущем налоговом периоде, т.е. порядок вычета выполняется и, следовательно, 800 руб. к вычету; (-)
8) НДС вход. = 13728,81 руб.; оборудование поставлено на установку, поставщик – иностранное лицо, т.е. порядок вычета выполняется и, следовательно, 13728,81 руб. к вычету; (-)
9) Начисление заработной платы не связано с НДС;
10) Начисление налогов не связано с НДС;
11) НДС вход. = 4000 руб.; материалы оприходованы, т.е. порядок вычета выполняется и, следовательно, 4000 руб. к вычету; (-)
12) НДС вход. = 9152,54 руб.; оборудование на учет не поставлено, т.е. порядок вычета не выполняется и, следовательно, вычета нет.
НДС исч. = 30000 + 30508,47 + 20000 + 762,71 = 81271,18 руб.
НДС к выч. = 6711,86 + 800 + 13728,81 + 4000 = 25240,67 руб.
НДС к уплате = НДС исч. – НДС к выч. = 81271,18 – 25240,67 = 56030,51 руб.
