- Если быть объективным, то этические принципы аудиторской деятельности соблюдать не только нужно, но и необходимо. Не предусмотрено Кодексом такого принципа, который соблюдать необязательно. Только при соблюдении этических норм деятельность, осуществляемая аудитором, будет выполняться правильно и в полном объеме, а сведения, полученные в результате такой деятельности, будут достоверными. Каждый из них (честность; объективность; профессиональная компетентность и должная тщательность; конфиденциальность; профессиональность поведения) важен, и нарушение любого из них повлечет снижении репутации не только конкретного аудитора, но всего рынка аудиторских услуг в целом.
- Сравнение внутреннего и внешнего аудита.
Факторы | Внутренний аудит | Внешний аудит |
Постановка задач | Определяется руководством исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом | Определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором) |
Объект | Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия | Главным образом система учета и отчетности предприятия |
Цель | Определяется руководством предприятия | Определяется законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства |
Средства | Выбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита) | Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами |
Вид деятельности | Исполнительская деятельность | Предпринимательская деятельность |
Организация работы | Выполнение конкретных заданий руководства | Определяется аудитором самостоятельно исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки |
Взаимоотношения | Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него | Равноправное партнерство, независимость |
Субъекты | Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия | Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства |
Квалификация | Определяется по усмотрению руководства предприятия | Регламентируется государством |
Оплата | Начисление заработной платы по штатному расписанию | Оплата предоставленных услуг по договору |
Ответственность | Перед руководством за выполнение обязанностей | Перед клиентом и перед третьими лицами, установленная законодательными и нормативными актами |
Отчетность | Перед руководством | Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту |
- Отмена лицензирования. С этого года отменяется лицензирование аудиторской деятельности. Для того чтобы продолжать осуществлять свою деятельность, все аудиторские компании и частные аудиторы обязаны вступить в одну из зарегистрированных саморегулируемых организаций (далее — СРО). На последние возлагаются функции ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций, повышения квалификации аудиторов и контроля качества работы членов СРО.
Цель данной реформы — «почистить» рынок данных услуг от так называемых «черных аудиторов». Новая система регулирования, по мнению самих СРО, привязывает аудиторов к выполнению общих правил и обязывает выполнять стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации. Предполагается, что в таких условиях оказывать некачественные услуги по аудиту и вести демпинговую войну недобросовестным игрокам этого рынка будет сложно. «За вход» на него нужно заплатить, поэтому аудиторские компании будут вынуждены устанавливать среднерыночные цены на свои услуги..
У данной реформы есть как положительные, так и отрицательные моменты. К положительным можно отнести то, что теперь будет более серьезный контроль за аудиторской деятельностью, так как никакой СРО не захочется иметь в своих членах недобросовестную аудиторскую компания. Также это обеспечит достаточно высокий уровень качества оказываемых аудиторских услуг по приемлемым ценам.
К отрицательным моментам можно отнести следующие моменты. Во-первых, Закон обязал аудиторов иметь рекомендации от трех других аудиторов для вступления в СРО. Какой аудитор, не работая с другим аудитором, напишет ему рекомендательное письмо?
Во-вторых, размер взносов. На практике у руководства СРО имеется возможность установить любые размеры вступительных, членских и др. взносов. Мотивировка высоких размеров будет проста: мы работаем для Вас и нам необходимо держать в штате контролеров, которые тоже хотят получать приличную зарплату. В итоге маленькие аудиторские фирмы во всей России вынуждены будут закрыться.
- Различия аудита и ревизии.
Показатель | Аудит | Ревизия |
1. Цель | Выражение мнения по поводу достоверности финансовой отчетности | Выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных |
2. Характер | Предпринимательская деятельность | Исполнительская деятельность |
3. Основа взаимоотношений | Добровольное на основе договоров | Принудительное на основании распоряжений гос. органов |
4. Управленческие связи | Горизонтальные (равноправие в отношениях с клиентом) | Вертикальные (отчет вышестоящим органам) |
5. Оплата | Платит клиент | Платит гос.орган |
6. Задачи | Улучшение фин.состояния клиента. Помощь и консультирование | Сохранение, пресечение и профилактика активов |
7. Результаты | Аудиторское заключение | Акт ревизии |